حماية التنفيذيين من المسؤولية الشخصية عن الالتزامات الضريبية والعمالية للشركة
بقلم المحامي محمود عادل الثمالي — شركة محمود عادل الثمالي للمحاماة | آخر مراجعة: 13 أكتوبر 2026
الجواب المختصر: الالتزامات الضريبية والعمالية (Tax and Labor Liabilities) تقع أصلًا على الشركة بصفتها المكلّف وصاحب العمل. لكن التنفيذي قد يُسأل شخصيًا إذا ثبت خطؤه أو إهماله أو مخالفته للنظام، أو وقّع بصفته الشخصية. والحماية تبدأ بتحديد الصلاحيات والتوثيق والرقابة الدورية.
لمن هذا المقال: الرؤساء التنفيذيون والمديرون الماليون ومديرو الموارد البشرية وأعضاء مجالس الإدارة في الشركات السعودية الكبيرة والمتوسطة.
من المسؤول أصلًا: الشركة أم التنفيذي؟
الشركة شخص اعتباري مستقل. فهي المسجلة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وهي صاحب العمل في عقود العمل، وهي المشتركة لدى المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية. لذلك فإن الضريبة والزكاة والأجور ومستحقات نهاية الخدمة والاشتراكات التأمينية التزامات على الشركة في الأصل.
غير أن الشركة تعمل من خلال أشخاص. وإذا وقع إخلال، فالسؤال التالي: من اتخذ القرار، ومن كان مسؤولًا عن التنفيذ والرقابة؟ وهنا تبدأ المسؤولية الشخصية المحتملة.
متى قد يُسأل التنفيذي شخصيًا؟
تجاه الشركة: تقرر المادة (28) من نظام الشركات الصادر بالمرسوم الملكي (م/132) مسؤولية المدير وأعضاء المجلس بالتضامن عن تعويض الشركة عن الأضرار الناشئة عن مخالفة النظام أو الخطأ أو الإهمال. فإذا تحملت الشركة غرامات ضريبية بسبب إهمال واضح، فقد تُطالب المسؤول عنها بالتعويض.
المخالفات المتعمدة: بعض الأنظمة الضريبية والعمالية تفرض عقوبات على المخالفة نفسها، وقد تمتد في حالات التهرب أو التزوير إلى المسؤول عنها. ويُحدد ذلك بحسب نص كل نظام ووقائع كل حالة.
التوقيع الشخصي: توقيع إقرارات أو تعهدات أو كفالات بصفة شخصية لا بصفة تمثيلية.
الكفالات لدى الجهات: تعهدات شخصية قد تُطلب في بعض الإجراءات أو التسويات.
استغلال الصلاحيات: تحويل أموال مخصصة للأجور أو الضرائب لأغراض أخرى دون قرار نظامي.
مصادر الخطر الأكثر شيوعًا
في الجانب الضريبي والزكوي:
التأخر في تقديم الإقرارات أو السداد، وما يترتب عليه من غرامات.
أخطاء الفوترة الإلكترونية ومتطلباتها.
تصنيف معاملات بطريقة غير صحيحة في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستقطاع.
معاملات الأطراف ذات العلاقة دون توثيق كافٍ.
في الجانب العمالي:
التأخر في صرف الأجور أو عدم تحويلها عبر القنوات المعتمدة.
عدم تسجيل العاملين أو تسجيلهم بأجور غير صحيحة في التأمينات الاجتماعية.
مخالفات نسب التوطين ومتطلبات تراخيص العمل.
إنهاء العقود دون أساس نظامي، وما يترتب عليه من تعويضات.
كيف يحمي التنفيذي نفسه؟
مصفوفة صلاحيات مكتوبة: يعتمدها المجلس وتحدد من يوقّع الإقرارات ومن يعتمد الدفعات.
التوقيع بالصفة: إثبات الصفة التمثيلية بوضوح في كل مستند يوقّعه باسم الشركة.
تقارير امتثال دورية: تقرير ربع سنوي إلى المجلس أو لجنة المراجعة عن الوضع الضريبي والعمالي.
التصعيد الموثق: إذا رأى التنفيذي خطرًا ولم تتوفر السيولة أو القرار، فليرفع ذلك كتابةً إلى المجلس.
مراجعة مستقلة: فحص دوري من مستشار ضريبي وقانوني خارجي.
تأمين المسؤولية: وثيقة تأمين مسؤولية الإدارة (D&O) بعد مراجعة استثناءاتها، لأن الغرامات قد تكون مستثناة.
مقارنة بين أدوات الحماية
الأداة | ما تحميه | ما لا تحميه |
مصفوفة الصلاحيات | توضح حدود مسؤولية كل تنفيذي | لا تعفي من الإهمال داخل الصلاحية |
التصعيد الكتابي للمجلس | يُثبت أن التنفيذي نبّه إلى الخطر | لا يغني عن التصرف ضمن صلاحياته |
قاعدة تقييم القرار (المادة 31) | القرار المتخذ بحسن نية ومعلومات كافية | مخالفة النظام الصريحة |
تأمين مسؤولية الإدارة (D&O) | تكاليف الدفاع والتعويض بحسب الوثيقة | الغش والغرامات المستثناة غالبًا |
شرط إعفاء في عقد التأسيس | لا شيء | باطل وفق المادة (28) |
كم يكلّفك التجاهل؟ مثال افتراضي
الأرقام التالية توضيحية افتراضية لا تمثل بيانات سوق أو قضايا فعلية.
الموقف | ما قد يحدث للشركة | ما قد يحدث للتنفيذي |
إقرارات متأخرة لعدة فترات | قد تتراكم غرامات تقارب 600 ألف ريال | قد تطالبه الشركة بالتعويض إذا ثبت إهماله |
أجور مسجلة بأقل من الحقيقة في التأمينات | قد تُطالَب بفروقات وغرامات | قد يُسأل إذا كان هو من اعتمد البيانات |
تنبيه مكتوب للمجلس عن نقص السيولة | يبقى الالتزام على الشركة | يتحسن موقفه في إثبات أداء واجبه |
شخّص وضعك في 4 أسئلة
هل لدى شركتك مصفوفة صلاحيات معتمدة تحدد من يوقّع الإقرارات ويعتمد الدفعات؟
هل يتلقى المجلس تقريرًا دوريًا عن الوضع الضريبي والعمالي؟
هل توقّع المستندات دائمًا مع بيان صفتك التمثيلية؟
هل راجعت استثناءات وثيقة تأمين مسؤولية الإدارة إن وُجدت؟
كلما زادت الإجابات بـ«لا»، زادت الحاجة إلى مراجعة حدود مسؤوليتك بصفتك تنفيذيًا.
أسئلة شائعة
هل يُسأل المدير المالي شخصيًا عن ضريبة الشركة؟
الأصل أن الضريبة على الشركة. لكنه قد يُسأل تجاه الشركة إذا ثبت إهماله أو مخالفته، وقد تمتد بعض العقوبات إليه في حالات التهرب أو التزوير بحسب النظام المطبق.
هل يُسأل الرئيس التنفيذي عن رواتب الموظفين المتأخرة؟
الأجور التزام على الشركة بصفتها صاحب العمل. وتنشأ مسؤوليته الشخصية إذا ثبت خطؤه أو إهماله أو تصرفه خارج صلاحياته.
هل يحميني تأمين مسؤولية الإدارة من الغرامات؟
ليس دائمًا، فكثير من الوثائق تستثني الغرامات والأفعال المتعمدة. ومراجعة نص الوثيقة ضرورية.
هل تنتهي مسؤوليتي باستقالتي؟
لا تنتهي تلقائيًا. فدعوى المسؤولية وفق نظام الشركات قد تُرفع خلال مدد محددة بعد انتهاء العمل، كما تبقى الكفالات الشخصية قائمة حتى تُنهى.
مراجعة الامتثال مكلفة، فهل نحتاجها كل عام؟
المراجعة الدورية غالبًا أقل كلفة من غرامات متراكمة أو نزاع مسؤولية. ويمكن تحديد نطاقها بحسب حجم الشركة ومخاطرها.
هل يمكن أن أستشير بشأن مسؤوليتي دون علم الشركة؟
نعم، فالاستشارة الشخصية تخضع لواجب السرية المهنية، ولا يُطّلع عليها أي طرف دون إذنك.
افصل مسؤوليتك الشخصية عن التزامات الشركة
تراجع شركة محمود عادل الثمالي للمحاماة مصفوفة الصلاحيات وتقارير الامتثال والكفالات والتعهدات التي وقّعها التنفيذيون، وتقترح إجراءات توثيق تحد من تعرضهم الشخصي. تخضع كل المعلومات والمستندات لواجب السرية المهنية، ويتواصل معك مختص خلال يوم عمل.
هذا المقال للتوعية العامة ولا يُعد رأيًا قانونيًا في حالة بعينها. المواد المذكورة من نظام الشركات الصادر بالمرسوم الملكي (م/132) وتاريخ 1/12/1443هـ، مع الإشارة العامة إلى الأنظمة الضريبية والزكوية ونظام العمل ونظام التأمينات الاجتماعية دون تحديد مواد.
تعليقات